La intención de evadir impuestos: ¿basta para extender el estatuto de limitaciones?
Una reciente decisión del Third Circuit Court of Appeals ha marcado un precedente relevante en materia de cumplimiento tributario en Estados Unidos: la intención de evadir impuestos no tiene que provenir directamente del contribuyente para que el estatuto de limitaciones sea ilimitado.
Bajo la Sección 6501(c)(1) del Internal Revenue Code, el IRS puede evaluar impuestos “en cualquier momento” cuando una declaración es falsa o fraudulenta con la intención de evadir impuestos. Tradicionalmente, muchos contribuyentes asumían que esta excepción solo aplicaba si ellos mismos actuaban con dolo. El tribunal aclaró que la ley no limita esa intención exclusivamente al contribuyente.
El caso
En Murrin v. Commissioner, el IRS evaluó impuestos correspondientes a declaraciones presentadas décadas atrás. Aunque la contribuyente argumentó que el plazo de tres años ya había expirado, el tribunal determinó que la intención fraudulenta del preparador de impuestos era suficiente para activar la excepción de estatuto ilimitado.
El tribunal destacó que la norma no especifica quién debe tener la intención de evadir impuestos, y que su redacción se enfoca en la existencia de una declaración fraudulenta, no en la identidad de quien actuó con dolo.
Implicaciones clave
Los contribuyentes pueden quedar expuestos a evaluaciones sin límite de tiempo, incluso si no actuaron de mala fe.
La selección y supervisión del preparador de impuestos cobra una relevancia crítica.
Las estrategias de defensa fiscal deben considerar no solo la conducta del contribuyente, sino también la de terceros involucrados.
Conclusión
Esta decisión refuerza un mensaje claro: delegar la preparación de impuestos no elimina el riesgo fiscal. La intención del preparador puede ser suficiente para extender indefinidamente el plazo de evaluación del IRS, lo que hace indispensable contar con asesoría fiscal sólida y procesos de revisión rigurosos.
Generada con IA